日成公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，所得税率为25％，原材料按计划成本核算。该公司200×年发生的经济业务如下： (1)购入原材料一批，用银行存款支付货款200000元、增值税进项税额34000元，款项已付，材料尚未收到； (2)收到原材料一批，实际成本为l00000元，计划成本90000元，材料已验收入库，货款已于上月支付； (3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资)抛售兑现，投资成本50000元，股票市值58000元(税费忽略不计)，存入银行； (4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税销项税额为54000元，收到354000元的不带息商业承兑汇票一张； (5)销售产品一批，销售价款1400000元，应收的增值税销项税额238000元，货款及税款已收到并已存入开户银行； (6)以生产的产成品换入一辆汽车。换出的产成品余额为200000元，日成公司的发票上注明产成品的售价为250000元，增值税42500元，日成公司收到补价50000元并支付汽车过户费9500元； (7)生产车间一生产设备报废，原价300000元，已计提折旧100000元，发生清理费用2000元，取得残值收入4500元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕； (8)生产车间领用原材料，计划成本2300000元；领用低值易耗品，计划成本5000元，采用一次摊销法摊销； (9)公司于200×年3月1日以30000000元购入Z公司15％的股权，对Z公司无财务及经营政策的重大影响。5月1日Z公司宣布分派上年度股利2000000元，于5月25日正式发放； (10)结转本期产品销售成本10500000元； (11)年末，提取法定盈余公积金7500000元，任意盈余公积金3750000元，分配普通股现金红利63750000元。 要求：编制日成公司以上业务的会计分录。 答案： （1）借：材料采购 200000 应交税费－应交增值税（进项）34000 贷：银行存款 234000 （2）借：原材料 90000 材料成本差异 10000 贷：材料采购 100000 （3）借：银行存款 58000 贷：交易性金融资产 50000 投资收益 8000 （4）借：应收票据 354000 贷：主营业务收入 300000 应交税费－应交增值税（销项）54000 （5）借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税费－应交增值税（销项）238000 （6）借：固定资产 252000 银行存款 50000 贷：主营业务收入 250000 应交税费－应交增值税（销项）42500 银行存款 9500 （7）借：固定资产清理 200000 累计折旧 100000 贷：固定资产 300000 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借：银行存款 4500 贷：固定资产清理 4500 借：营业外支出 197500 贷：固定资产清理 197500 （8）借：生产成本 2300000 贷：原材料 2300000 借：制造费用 5000 贷：周转材料 5000 （9）借：长期股权投资 30000000 贷：银行存款 30000000 借：应收股利 300000 贷：长期股权投资 300000 借：银行存款 300000 贷：应收股利 300000 （10）借：主营业务成本 10500000 贷：库存商品 10500000 （11）借：利润分配－提取法定盈余公积7500000 －提取任意盈余公积3750000 －应付股利 63750000 贷：盈余公积－法定盈余公积 7500000 －任意盈余公积 3750000 应付股利 63750000 借：利润分配－未分配利润 75000000 贷：利润分配－提取法定盈余公积 7500000 －提取任意盈余公积 3750000 －应付股利 63750000 (责任编辑：www.ahnxs.com) |
