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2013安徽农村信用社招聘考试信息 2013年安徽省农村信用社招聘考试财务会计资料 一、日记账的格式和登记方法 会计核算中常用的日记账是特种日记账。 特种日记账汇总登记同一类经济业务事项，然后将汇总金额记入分类账，可以减少过账工作，并有利于会计入员分工记账（可以由一个记账人员专门登记某一类经济业务事项），从而提高效率。常见的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账。 （一）现金日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式 现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 （1）三栏式现金日记账的格式 特点：设借、贷、余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记 【例题·单选题】三栏式账簿是设置有（ ）。三个基本栏目的账簿 A.日期、摘要、余额 B.日期、借方、贷方 C.摘要、借方、贷方 D.借方、贷方、余额 『正确答案』D （2）多栏式现金日记账。 借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 多栏式现金日记账的一般格式见表5－3。 表5-3 现金日记账
表5-4 现金收入日记账
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 库存现金日记账 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 【例题·多选题】企业会计实务中，必须采用订本式的账簿有（ ）。 A.固定资产总账 B.固定资产明细账 C.现金日记账 D.原材料总账 『正确答案』ACD 二、总分类账的格式和登记方法 常用格式：三栏式总分类账（订本账） 格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 登记：（3个） （1）根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 （2）根据科目汇总表汇总进行登记 （3）根据汇总记账凭证进行登记 三栏式总分类账的登记举例 【例题·判断题】总分类账户最常用的格式为三栏式。（ ） 『正确答案』√ 三、明细分类账的格式和登记方法 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设的，通常有三种格式： 三栏式、多栏式、数量金额式三种。 1. 三栏式明细分类账的格式及登记 特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。 公司名称：红星公司 应收账款明细账
A.材料明细账 B.其他应收款总账 C.库存商品明细账 D.银行存款日记账 『正确答案』BD 『答案解析』选项A、C选择数量金额式。 2.多栏式明细分类的格式及登记 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。 管理费用明细账 【例题·单选题】“应交税费－－应交增值税”账户的明细分类核算，其明细账的账页格式主要采用（ ）。 A.多栏式 B.特定表格式 C.三栏式 D.数量金额式 『正确答案』A 3.数量金额式明细分类账的格式及登记 特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记。 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。 材料名称：A材料 原材料明细账 单位：千克 数量金额式明细分类账可提供有关会计主体财产物资收、发、存的数量和金额的详细资料，从而有助于加强对财产物资的实物管理和使用监督，有利于保证这些财产物资的安全和完整。 【例题·单选题】下列明细分类账中，可以采用数量金额式明细分类账的是（ ）。 A.库存商品明细分类账 B.应付账款明细分类账 C.管理费用明细分类账 D.待摊费用明细分类账 『正确答案』A 『答案解析』B选项采用三栏式明细分类账；C选项采用多栏式明细分类账；D选项采用三栏式或多栏式明细分类账，不采用数量金额式明细分类账。 （二）明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。 明细分类账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。 （三）总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记是对所发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。 平行登记的要点是同依据、同期、同向、等额，即所依据会计凭证相同、所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。 例如，某单位向A单位销售商品8 000元，向B单位销售商品5 000元，款项尚未收到。 (责任编辑：www.ahnxs.com) |
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