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2013安徽农村信用社招聘考试信息 2013年安徽省农村信用社招聘考试财务会计资料 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。 库存现金清查主要包括两种情况： （1）经常性的现金清查 即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。 （2）定期或不定期清查 即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符，等等。 库存现金清查结束后应填写“现金盘点报告表”，并据以调整库存现金日记账的账面记录。 单位名称： 年 月 日 单位：元
发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： ①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 ②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题·多选题】下列各项中，关于库存现金清查的说法错误的有（ ）。 A.库存现金只需要定期清查 B.库存现金清查时出纳人员应该回避 C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金 D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账 『正确答案』ABCD （二）银行存款的清查 银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。 清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。 所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。 具体地说，未达账项大致有下列四种情况： （1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账； （2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账； （3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账； （4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【例题·计算题】某企业2010年5月31日银行存款日记账余额476 000元，银行对账单余额486 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项： （1）企业偿还A公司货款50 000元已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业收到销售商品款70 200元已登记入账，但银行尚未登记入账； （3）银行已划转电费9 800元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账； （4）银行已收到外地汇入货款40 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。 要求：填制下面给定的“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 2010年5月31日
银行存款余额调节表 2010年5月31日
对于银行存款的清查，结合上述举例指出如下几点： （1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。 （2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。 （3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。 【例题·单选题】（2009年）编制银行存款余额调节表时，本单位银行存款调节后的余额等于（ ）。 A.本单位银行存款余额+本单位已记增加而银行未记增加的账项—银行已记减少而本单位未记减少的账项 B.本单位银行存款余额+银行已记增加而本单位未记增加的账项—银行已记减少而本单位未记减少的账项 C.本单位银行存款余额+本单位已记增加而银行未记增加的账项—本单位已记减少而银行未记减少的账项 D.本单位银行存款余额+银行已记减少而本单位未记减少的账项—银行已记增加而本单位未记增加的账项 『正确答案』B 『答案解析』银行存款日记账调节后的余额=银行存款日记账余额+银行已记增加而本单位未记增加的账项—银行已记减少而本单位未记减少的账项。 【例题·多选题】下列事项属于未达账项的有（ ）。 A.银行已收，企业未收 B.银行未收，企业已收 C.企业未付，银行已付 D.银行未付，企业已付 『正确答案』ABCD 『答案解析』 （1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账； （2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账； （3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账； （4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。 二、实物的清查方法 1.实地盘点法 在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。适用范围：大多数财产物资的清查。 2.技术推算法 适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 盘存单 单位名称： 盘点时间: 编号： 财产类别： 存放地点： 金额单位：
账存实存对比表 使用部门： 年 月 日 编号: 财产类别： 存放地点： 金额单位：
会计（签章）： 三、往来款项的清查方法 往来款项是单位与其他单位或个人之间的各种应收款项、应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。往来款项的清查一般用发函询证的方法进行核对，即派人或通讯，向结算往来单位核实账目。 清查的方法一般是： 1.首先确定本单位的往来款项记录准确无误，总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。 2.在保证本单位账簿记录正确的情况下，编制“往来结算款项对账单”，通过信函、电函、面询等多种方式，请对方企业核对，确定各种应收、应付款的实际情况。 对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中一联是回单，对方单位核对后将回单盖章退回本单位；如果发现双方账目不相符，应在回单上注明，以便进一步查对。其格式如下表所示。 往来款项对账单
往来款项清查表 总分类账户名称： ××年××月××日
A.煤炭 B.银行存款 C.固定资产 D.应收账款 『正确答案』D 『答案解析』选项A应该采用技术推算法，选项B银行存款应该采用编制银行存款余额调节表的方式进行盘点，选项C应该采用实地盘点的方法。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 2.积极处理多余积压财产，清理往来款项 3.总结经验教训，建立健全各项管理制度 4.及时调整账簿记录，保证账实相符 【例题·多选题】财产清查结果处理的要求（ ）。 A.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 B.积极处理多余积压财产，清理往来款项 C.总结经验教训，建立健全各项管理制度 D.及时调整账簿记录，保证账实相符 『正确答案』ABCD 『答案解析』 财产清查结果处理的要求： 1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 2.积极处理多余积压财产，清理往来款项 3.总结经验教训，建立健全各项管理制度 4.及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果处理的步骤和方法 1.账户设置 为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”科目。“待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。“待处理财产损溢”账户的基本结构如下图所示。 待处理财产损溢 借方 贷方
（1）审批之前的处理 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。 （2）审批之后的处理 根据审批的意见，进行差异处理，调整账项，《企业会计准则》对不同资产清查结果的处理都进行了规定。 根据清查的结果，调整有关账面记录。盘盈时，批准处理前借记有关盘盈财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准处理后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。盘亏时，批准处理前借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关盘亏财产科目；批准处理后借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 【例题·多选题】待处理财产损溢科目借方核算的内容有（ ）。 A.待处理财产盘亏金额 B.待处理财产盘盈金额 C.根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数 D.根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数 『正确答案』AD 【例题·判断题】财产清查结果应该根据审批意见进行差异处理，但不得调整账项。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』财产清查结果根据审批的意见，进行差异处理，根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，即可以调整账项。 【例题·判断题】企业的财产清查无论什么情况，均应先通过“待处理财产损溢”账户，最后再转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』固定资产清理中，盘盈的固定资产就直接计入以前年度损益调整，不通过待处理财产损溢；应收账款清查时，也不通过待处理财产损溢科目。 【补充】存货、固定资产清查的处理及原则 企业的各项实物资产种类非常多，其中存货与固定资产的清查及相关的盘盈盘亏的处理是最为重要的两部分内容，下面以表格的形式进行提炼讲解。 (责任编辑：www.ahnxs.com) |
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