2026安徽农商行校园招聘财务会计练习题（7）

　　下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

　　A.企业购入固定资产，会计折旧年限、预计净残值均与税法的规定相同，会计采用年限平均法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧

　　B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

　　C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

　　D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资的账面价值

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，期末公允价值小于其初始确认金额，税法上不认可公允价值，计税基础以初始确认金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项C，会计上对使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，税法依然计提摊销，使得资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，对联营企业的长期股权投资，被投资方实现净利润，会计上调增长期股权投资账面价值，税法不认可，导致资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。

　　【知识点】

　　在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异

　　产生情形：

　　1.资产的账面价值>计税基础【大纳】

　　2.负债的账面价值<计税基础【小纳】

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